Аделина Брунгильд - Покупка и продажа квартиры: законодательство и практика, оформление и безопасность Страница 49

Минимальная месячная оплата труда на день оформления договора дарения составила 20 500 рублей.

2. Стоимость подарка, полученного дочерью, составила 17 500 000 руб.

Определяются:

2.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.

17 500 000: 20 500 = 853,

т. е. стоимость имущества превысила 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 23,1-кратного размера минимальной месячной оплаты труда + 7% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

2.2. Стоимость, превышающая 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

17 500 000 – (850 x 20 500) = 75 000 руб.

2.3. Сумма налога, причитающаяся к уплате.

20 500 x 23,1 + 75 000 x 7: 100 = 478 800 руб.

3. Стоимость подарка, полученного зятем, составила 17 500 000 рублей.

Определяются:

3.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.

17 500 000: 20 500 = 853,

т. е. стоимость имущества превысила 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 77-кратного размера минимальной месячной оплаты труда + 20% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

3.2. Стоимость, превышающая 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

17 500 000 – (850 x 20 500) = 75 000 руб.

3.3. Сумма налога, причитающаяся к уплате.

20 500 x 77 + 75 000 x 20: 100 = 1 593 500 руб.

Примеры расчета процентов за предоставление отсрочки (рассрочки) уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

Пример №1

Платежное извещение на сумму 55 тыс. руб. на уплату налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, вручено плательщику 4 марта 1995 г., налог должен быть уплачен не позднее 3 июня 1995 г., т. е. последним днем уплаты считается 3 июня. Гражданин в течение трехмесячного срока подал заявление в госналогинспекцию о предоставлении ему отсрочки по уплате налога сроком до 1 августа. Налоговый орган 27 мая 1995 г. вынес решение о предоставлении ему отсрочки до 1 августа.

Проценты начисляются со дня, следующего за последним сроком уплаты налога (с 4 июня 1995 г.), по день, предшествующий дню уплаты налога, указанному в решении (31 июля 1995 г.).

Таким образом, проценты начисляются за 58 дней предоставления отсрочки: с 4 июня по 31 июля 1995 г.

На момент принятия решения о предоставлении отсрочки в Сбербанке Российской Федерации действовала ставка по срочным вкладам в размере 80% годовых.

Расчет процентов:

55 000 x 58 x (0,5 x 80: 100): 365 = 3496 руб.

Таким образом, гражданин не позднее 31 июля 1995 г. обязан уплатить налог в сумме 55 тыс. руб. и 3496 руб. процентов за предоставление отсрочки по уплате налога.

Пример №2

Платежное извещение на сумму 50 тыс. руб. на уплату налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, вручено плательщику 4 марта 1995 г., налог должен быть уплачен не позднее 3 июня 1995 г., т. е. последним днем уплаты считается 3 июня. По письменному заявлению гражданина налоговый орган решением от 27 мая 1995 г. предоставил ему рассрочку по уплате налога равными долями в два срока до 1 августа и до 1 сентября 1995 г.

На момент принятия решения о предоставлении отсрочки в Сбербанке Российской Федерации действовала ставка по срочным вкладам в размере 80% годовых.

Расчет процентов:

25 000 x 58 x (0,5 x 80: 100): 365 = 1589 руб.

25 000 x 89 x (0,5 x 80: 100): 365 = 2438 руб.

Таким образом, гражданин по первому сроку уплаты (не позднее 31 июля) обязан уплатить 25 000 руб. (50% от суммы налога) и 1589 руб. (проценты за 58 дней рассрочки по уплате налога) и по второму сроку (не позднее 31 августа) – соответственно 25 000 и 2438 рублей.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам

Письмо

от 22 октября 2002 г. №04–3–09/1233–АК031

О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает следующее.

Правовой базой взимания налога с имущества, переходящего в порядке наследования, в настоящее время является Закон Российской Федерации от 12.12.91 №2020–1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» и Инструкция Госналогслужбы России от 30.05.95 №32 «О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».

Круг наследников по закону и наследники по завещанию определены частью третьей раздела V Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

Как следует из статьи 1141 ГК РФ, в порядке очередности к наследованию призываются лишь наследники по закону. Наследование по закону имеет место, если не было составлено завещание.

В соответствии со статьей 1119 ГК РФ завещатель вправе по своему усмотрению завещать имущество любым лицам, любым образом определить доли наследников в наследстве, лишить наследства одного, нескольких или всех наследников по закону, не указывая причин такого лишения, а также включить в завещание иные распоряжения, предусмотренные правилами настоящего Кодекса о наследовании, отменить или изменить совершенное завещание. Таким образом, при наследовании по завещанию степень родства не учитывается.

Исходя из вышеизложенных норм, гражданам, получившим наследство по завещанию, налог с имущества, переходящего в порядке наследования, должен исчисляться по ставкам, предусмотренным для других наследников без учета родственных отношений.

Заместитель министра РФ по налогам и сборам

Б.М. КОРОЛЬ

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам

Письмо

от 20 января 2003 г. №04–4–09/1267–Б901

Об определении размера ставок налога с имущества, переходящего в порядке наследования

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам по вопросу определения размера ставок налога с имущества, переходящего в порядке наследования, сообщает следующее.

Ставки налога с имущества, переходящего в порядке наследования, установлены статьей 3 Закона Российской Федерации от 12.12.91 №2020–1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» (далее – Закон) в зависимости от стоимости имущества и степени родства.

Подробные разъяснения по данному вопросу были даны письмом МНС России от 11.01.2002 №04–3–09/1210– А521.

Одновременно сообщаем следующее.

Согласно пункту 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 31.07.98 №147–ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» федеральные законы и иные нормативные правовые акты, действующие на территории Российской Федерации, действуют в части, не противоречащей Кодексу.

Так как Законом специально не предусмотрено дифференцировать ставки налога в зависимости от степени родства в случае наследования имущества по завещанию, поэтому при наследовании имущества по завещанию используются понятия Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которым при наследовании по завещанию степень родства не учитывается.

Данную позицию МНС России подтверждает судебная практика (решение Верховного Суда Российской Федерации от 17.10.2002 по жалобам Гурьянова Г.И. и Чудесникова Б.В.).

Действительный государственный советник налоговой службы Российской Федерации II ранга

С.Х. АМИНЕВ

Примечания

1

По материалам «Недвижимость@mail.ru»